Photovoltaik 2026: Einkommensteuer, Nullsteuersatz und Ertrag trennen

Bei Photovoltaik sind zwei Steuerfragen getrennt zu prüfen: die Einkommensteuerbefreiung bestimmter Anlagen und der Umsatzsteuer-Nullsteuersatz für begünstigte Lieferungen und Installationen. Eine Leistungsgrenze beantwortet nicht automatisch beide Fragen. Auch eine steuerlich begünstigte Anlage muss sich wirtschaftlich anhand von Kosten, Ertrag und tatsächlichem Eigenverbrauch rechnen. Dieser Ratgeber trennt beides und rechnet den Ertrag mit offen ausgewiesenen Annahmen.

Welche Leistungsgrenzen sind zu unterscheiden?

Für die neuere gesetzliche Regelung sind insbesondere bis zu 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt höchstens 100 kWp pro Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft relevant. Die Anwendung hängt auch von Inbetriebnahme bzw. Erweiterung und den Übergangsvorschriften ab. Die früheren unterschiedlichen Grenzen dürfen nicht pauschal auf alle Anlagen 2026 übertragen werden.

Prüfen Sie deshalb Anlagendatum, Einheiten des Gebäudes, installierte Bruttoleistung und weitere Anlagen derselben steuerpflichtigen Person gemeinsam. Ein Hinweis „unter 30 kWp“ allein ist keine vollständige Prüfung.

Quellen: § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung; § 52 EStG: Anwendungsvorschriften

Was bedeutet die Befreiung praktisch?

Fällt eine Anlage unter die Befreiung, sind Einnahmen und Entnahmen aus ihrem Betrieb einkommensteuerfrei, unabhängig davon, wie der Strom verwendet wird. Einspeisung, Eigenverbrauch im Haushalt, das Laden eines Elektroautos oder die Lieferung an Mieter werden gleich behandelt. Für die befreite Anlage ist keine Gewinnermittlung erforderlich.

Die Kehrseite: Kosten der Anlage, etwa Abschreibung, Zinsen oder Wartung, wirken sich dann ebenfalls nicht steuermindernd aus. Liegt eine Anlage oberhalb der Grenzen, ist die Tätigkeit nach den allgemeinen Regeln zu prüfen.

Quellen: § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung

Wann bedeutet Nullsteuersatz tatsächlich null Umsatzsteuer?

§ 12 Abs. 3 UStG begünstigt bestimmte Lieferungen, wesentliche Komponenten und Installationen unter seinen Voraussetzungen. Das ist von der Einkommensteuerbefreiung zu unterscheiden. Eine zulässig mit null Prozent abgerechnete Anschaffung enthält keine ausgewiesene Umsatzsteuer, die Sie anschließend noch einmal als Vorsteuer zurückfordern könnten.

Wer Strom ins Netz einspeist, erbringt umsatzsteuerlich Leistungen. Viele Betreiber kleiner Anlagen nutzen deshalb die Kleinunternehmerregelung. Sie setzt voraus, dass der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Einnahmen aus anderen unternehmerischen Tätigkeiten zählen mit.

Bei Altverträgen, gemischten Tätigkeiten und bestehender Regelbesteuerung ist die weitere Behandlung gesondert zu klären. Die neue Anlage macht nicht automatisch sämtliche früheren umsatzsteuerlichen Entscheidungen rückwirkend gegenstandslos.

Quellen: § 12 Abs. 3 UStG: Nullsteuersatz; § 19 UStG: Kleinunternehmer

Wie rechnen Sie Eigenverbrauch ohne erfundene Rendite?

Reines Jahresmodell: 8.000 kWh Erzeugung, davon 2.400 kWh selbst verbraucht und 5.600 kWh eingespeist. Bei angenommenen vermiedenen Stromkosten von 0,30 Euro/kWh und einer Einspeisevergütung von 0,077 Euro/kWh ergeben sich 720,00 Euro vermiedene Strombezugskosten und 431,20 Euro Einspeiseerlös.

Zusammen sind das 1.151,20 Euro vor Betriebskosten, Finanzierung, Verschleiß und weiteren Effekten. Der Vergütungssatz von 7,7 Cent entspricht dem veröffentlichten Wert für Teileinspeisung bis 10 kWp bei Inbetriebnahme von August 2026 bis Januar 2027. Er sinkt halbjährlich für neue Anlagen und gilt für eine Anlage grundsätzlich 20 Jahre zuzüglich des Inbetriebnahmejahres. Der Strompreis ist eine Annahme, keine Zusage für Ihren Tarif.

Quellen: § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie; Bundesnetzagentur: EEG-Förderung und Vergütungssätze; § 25 EEG: Beginn, Dauer und Beendigung des Anspruchs

Wie schätzen Sie den Jahresertrag Ihrer Anlage?

Der Ertrag hängt von Standort, Ausrichtung, Neigung, Verschattung und Anlagentechnik ab. Als grobe Plausibilitätsgröße rechnet der Photovoltaik-Rechner dieser Seite mit 950 kWh je kWp und Jahr; das ist ein Durchschnittswert, keine Messung für Ihr Dach. Eine Anlage mit 8 kWp käme damit auf rund 7.600 kWh.

Rechnen Sie immer auch ein schlechteres Szenario. Liefert die Modellanlage 10 Prozent weniger, also 7.200 kWh, und bleibt der Eigenverbrauch bei 2.400 kWh, sinkt der Jahresnutzen vor Kosten von 1.151,20 Euro auf 1.089,60 Euro. Der Rückgang trifft vollständig die Einspeisung, weil der Haushalt seinen Verbrauch zuerst deckt. Verlangen Sie im Angebot eine standortbezogene Ertragsprognose und vergleichen Sie sie mit diesem Durchschnitt.

Quellen: § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie

Wie stark hängt das Ergebnis vom Eigenverbrauch ab?

Jeder Prozentpunkt mehr Eigenverbrauch ist im Modell 17,84 Euro im Jahr wert, weil selbst genutzter Strom den teureren Netzbezug ersetzt. Bei einer angenommenen Investition von 14.000 Euro und 30 Prozent Eigenverbrauch ergäbe sich eine einfache Rückflussdauer von rund 12,2 Jahren, ohne Zinsen, Wartung, Versicherung, Leistungsverlust und Strompreisänderungen. Die Investitionssumme ist frei gewählt; verwenden Sie Ihr eigenes Angebot.

Quellen: § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie

Was bringt mehr Eigenverbrauch im selben Modell?

Werden zusätzliche 500 kWh selbst genutzt statt eingespeist, verbessert sich das Modell um 500 × (0,30 − 0,077) = 111,50 Euro im Jahr. Dafür dürfen mögliche Zusatzkosten eines Speichers oder anderer Technik nicht ignoriert werden.

• Angebot mit Investitions- und Folgekosten prüfen.
• Ertrag und Eigenverbrauch getrennt annehmen.
• Einspeiseregeln zum konkreten Inbetriebnahmezeitpunkt kontrollieren.
• Steuerliche Voraussetzungen und Registrierung klären.
• Wirtschaftlichkeit auch mit geringerem Ertrag rechnen.

Quellen: § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung; § 12 Abs. 3 UStG: Nullsteuersatz; § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie

Welche Pflichten haben Sie nach der Inbetriebnahme?

• Anlage und gegebenenfalls Speicher im Marktstammdatenregister der Bundesnetzagentur registrieren; fehlende Registrierung kann den Zahlungsanspruch beeinträchtigen.
• Anmeldung und Zählersetzung mit dem Netzbetreiber abstimmen.
• Rechnung mit Nullsteuersatz und Leistungsangaben aufbewahren.
• Umsatzsteuerliche Einordnung, etwa als Kleinunternehmer, gegenüber dem Finanzamt klären, wenn es nachfragt.
• Für neue Anlagen die Regeln zu Zeiträumen mit negativen Börsenstrompreisen prüfen, in denen der Vergütungsanspruch entfallen kann.

Die Einkommensteuerbefreiung erspart keine dieser Pflichten. Sie betrifft nur die Besteuerung der Einnahmen, nicht Registrierung, Netzanschluss oder Umsatzsteuer.

Quellen: Bundesnetzagentur: EEG-Förderung und Vergütungssätze; § 51 EEG: Zeiträume mit negativen Preisen

Häufige Fragen

Muss ich für meine PV-Anlage Einkommensteuer zahlen?

Nicht, wenn die Anlage unter die Befreiung fällt: bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit und höchstens 100 kWp je Steuerpflichtigem. Dann sind Einnahmen und Entnahmen steuerfrei, Kosten aber auch nicht abziehbar.

Quellen: § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung; § 52 EStG: Anwendungsvorschriften

Zahle ich beim Kauf einer PV-Anlage Mehrwertsteuer?

Für begünstigte Lieferungen und Installationen gilt unter den Voraussetzungen des § 12 Abs. 3 UStG ein Steuersatz von null Prozent. Eine Vorsteuer zum Zurückholen gibt es dann nicht.

Quellen: § 12 Abs. 3 UStG: Nullsteuersatz

Wie hoch ist die Einspeisevergütung für neue Anlagen?

Für Teileinspeisung bis 10 kWp bei Inbetriebnahme von August 2026 bis Januar 2027 7,7 Cent je kWh. Der Satz sinkt halbjährlich und ist für Ihre Anlage fest ab dem Inbetriebnahmezeitpunkt.

Quellen: Bundesnetzagentur: EEG-Förderung und Vergütungssätze; § 25 EEG: Beginn, Dauer und Beendigung des Anspruchs

Muss ich auf die Einspeisevergütung Umsatzsteuer zahlen?

Nicht, wenn Sie die Kleinunternehmerregelung nutzen und Ihr Gesamtumsatz im Vorjahr höchstens 25.000 Euro betrug und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht übersteigt.

Quellen: § 19 UStG: Kleinunternehmer

Gilt die Befreiung auch für Strom, mit dem ich mein Elektroauto lade?

Ja. Die Einkommensteuerbefreiung gilt unabhängig davon, wie der erzeugte Strom verwendet wird, also für Einspeisung, Haushaltsverbrauch, Ladestrom und Lieferung an Mieter gleichermaßen.

Quellen: § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung

Lohnt sich ein Stromspeicher?

Das hängt von seinen Kosten und dem zusätzlichen Eigenverbrauch ab. Im Modell bringen 500 kWh mehr Eigenverbrauch 111,50 Euro im Jahr; das muss die Speicherkosten über die Lebensdauer decken.

Quellen: § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie

Passende Rechner und nächste Schritte

• PV-Wirtschaftlichkeit mit eigenen Annahmen berechnen
• Finanzierungskosten vergleichen
• Kleinunternehmerregelung im Detail

Quellen und Berechnungsgrundlage

Die Beispiele beziehen sich auf 2026, soweit beim jeweiligen Beispiel kein anderes Jahr genannt ist. Hypothetische Eingaben sind als solche gekennzeichnet. Allgemeine Information; keine individuelle Steuerberatung.

• § 3 Nr. 72 EStG: PV-Steuerbefreiung
• § 52 EStG: Anwendungsvorschriften
• § 12 Abs. 3 UStG: Nullsteuersatz
• § 48 EEG: Solare Strahlungsenergie
• § 19 UStG: Kleinunternehmer
• Bundesnetzagentur: EEG-Förderung und Vergütungssätze
• § 51 EEG: Zeiträume mit negativen Preisen
• § 25 EEG: Beginn, Dauer und Beendigung des Anspruchs