Sonderausgaben: Spenden, Kirchensteuer, Ausbildung

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Sonderausgaben sind private Ausgaben, die das Gesetz in § 10 EStG ausdrücklich zum Abzug zulässt. Ohne Nachweis gilt nur der Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 Euro, bei Zusammenveranlagung 72 Euro. Schon eine einzige Spende oder gezahlte Kirchensteuer übersteigt diesen Betrag meist deutlich.

Die Abgrenzung zu den Werbungskosten

Werbungskosten hängen mit dem Beruf zusammen, Sonderausgaben nicht. Sie sind privat veranlasst und trotzdem abziehbar, weil das Gesetz es so bestimmt. Der Katalog in § 10 EStG ist abschließend, es gibt keine allgemeine Auffangregel.

Der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG beträgt 36 Euro, bei zusammen veranlagten Ehegatten 72 Euro. Er ist so niedrig, dass fast jeder Nachweis lohnt.

Was zu den Sonderausgaben zählt

Ausgabe	Anlage	Besonderheit
Gezahlte Kirchensteuer	Sonderausgaben	in voller Höhe, abzüglich Erstattungen
Spenden an gemeinnützige Organisationen	Sonderausgaben	Höchstbetrag nach § 10b EStG, Rest vortragsfähig
Kranken- und Pflegeversicherung	Vorsorgeaufwand	Basisabsicherung voll abziehbar
Altersvorsorge	Vorsorgeaufwand	Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 EStG
Kinderbetreuungskosten	Anlage Kind	anteilig, nur bei unbarer Zahlung
Erstausbildung, Erststudium	Sonderausgaben	nur bis zum Höchstbetrag, kein Verlustvortrag
Unterhalt an geschiedene Partner	Anlage U	nur mit Zustimmung des Empfängers

Der Sonderfall Kirchensteuer

Gezahlte Kirchensteuer ist in voller Höhe Sonderausgabe. Der Satz beträgt 9 Prozent der Einkommensteuer, in Bayern und Baden-Württemberg 8 Prozent. Wird Kirchensteuer erstattet, etwa nach einem Austritt, mindert die Erstattung den Abzug im Jahr der Erstattung.

Die Kirchensteuer auf Kapitalerträge ist davon ausgenommen, weil sie bereits bei der Berechnung der Abgeltungsteuer berücksichtigt wurde.

Das Wichtigste

Sonderausgaben sind privat veranlasst und nur abziehbar, weil § 10 EStG es zulässt
Der Sonderausgaben-Pauschbetrag beträgt 36 Euro, bei Paaren 72 Euro
Gezahlte Kirchensteuer ist in voller Höhe abziehbar
Erstausbildungskosten sind Sonderausgaben und nicht vortragsfähig

Quellen

Zuletzt geprüft: 28. Juli 2026