Modul 4: Private Vorsorge: Riester, Rürup und BetriebsrenteModul 4 · Lektion 3 von 3
Betriebsrente: steuerfrei einzahlen, später versteuern
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Bei der Entgeltumwandlung fließt Bruttogehalt in die Betriebsrente. Steuerfrei ist ein Anteil der Beitragsbemessungsgrenze von 101.400 Euro, den § 3 Nummer 63 EStG festlegt, sozialversicherungsfrei nur die Hälfte dieses Betrags. Die spätere Betriebsrente ist voll steuerpflichtig und beitragspflichtig in der Krankenversicherung.
Wie Entgeltumwandlung funktioniert
Sie verzichten auf einen Teil Ihres Bruttogehalts, der Arbeitgeber zahlt ihn stattdessen in eine Versorgungseinrichtung ein. Nach § 1a BetrAVG haben Beschäftigte einen Anspruch darauf. Der Arbeitgeber muss den ersparten Sozialversicherungsbeitrag als Zuschuss weiterreichen, soweit er tatsächlich spart.
§ 3 Nummer 63 EStG stellt die Beiträge bis zu einem Anteil der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung steuerfrei. Diese Grenze liegt 2026 bei 101.400 Euro. Beitragsfrei in der Sozialversicherung ist nur die Hälfte dieses steuerfreien Betrags, den genauen Bruchteil legt das Gesetz fest.
Was das unter dem Strich bedeutet
| Phase | Steuer | Sozialversicherung |
|---|---|---|
| Einzahlung | frei bis zur Grenze des § 3 Nummer 63 EStG | frei nur bis zur Hälfte dieses Betrags |
| Ansparphase | keine laufende Besteuerung der Erträge | keine Beiträge |
| Auszahlung | voll steuerpflichtig nach § 22 Nummer 5 EStG | Kranken- und Pflegeversicherung nach § 229 SGB V |
Der dritte Punkt ist der, den Verträge aus den 2000er Jahren teuer gemacht hat: Auf Versorgungsbezüge fällt der volle Krankenversicherungsbeitrag an, den der Rentner allein trägt. Ein Freibetrag stellt einen Teil frei, seine Höhe wird jährlich angepasst.
Wann sich die Betriebsrente rechnet
Sie rechnet sich, wenn der Arbeitgeber deutlich mehr zuschießt als den gesetzlichen Mindestzuschuss, wenn Ihr Steuersatz heute hoch und im Ruhestand niedrig ist und wenn die Kosten des Vertrags niedrig sind. Sie rechnet sich schlechter, wenn Ihr Gehalt unter der Beitragsbemessungsgrenze liegt, denn dann mindert die Entgeltumwandlung auch Ihre gesetzlichen Rentenansprüche.
Vergleichen Sie beide Seiten: Ihren heutigen Steuersatz im Einkommensteuer-Rechner und die verbleibende Lücke im Rentenlücken-Rechner.
Selbst ausrechnen
Die Zahlen oben sind ein Beispiel. Hier rechnen Sie Ihren eigenen Fall.
§Ihre Angaben
Amtliche Sätze 2026Ihre Entgeltumwandlung 2026
230 € Sparbeitrag / Monat
Dafür verzichten Sie netto nur auf 109 € pro Monat. Steuer- und SV-Ersparnis plus Arbeitgeber-Zuschuss machen aus jedem Netto-Euro rund 2,11 Euro Altersvorsorge.
| Entgeltumwandlung pro Monat | 200,00 € |
| Arbeitgeber-Zuschuss (15 %) | 30,00 € |
| Sparbeitrag in die bAV gesamt | 230,00 € |
| Netto ohne bAV ca. | 2.625,83 € |
| Netto mit bAV ca. | 2.516,80 € |
| Ihr Netto-Aufwand pro Monat | 109,03 € |
| Steuer- und SV-Ersparnis pro Monat | 90,97 € |
| davon Steuerersparnis pro Jahr | 584 € |
| davon SV-Ersparnis pro Jahr | 508 € |
Steuerfrei bis 8.112 €/Jahr (8 % der BBG), SV-frei bis 4.056 €/Jahr (4 % der BBG) nach Par. 3 Nr. 63 EStG. Schätzung nach vereinfachtem Lohnsteuerverfahren, ohne Kirchensteuer.
✓Stand: Steuerjahr 2026 · Schätzung nach amtlichen Sätzen · keine Steuerberatung
✓Was Ihr Ergebnis bedeutet
Nachgelagerte Besteuerung: Die Betriebsrente ist später voll steuerpflichtig
Was Sie heute steuerfrei einzahlen, versteuern Sie in der Auszahlphase in voller Höhe als sonstige Einkünfte. Weil der Steuersatz im Ruhestand meist niedriger liegt als im Erwerbsleben, bleibt trotzdem in der Regel ein Vorteil. Fest einplanen sollten Sie die spätere Steuer aber immer.
GKV-Pflichtversicherte zahlen auf die Betriebsrente Krankenkassenbeiträge
Auf Betriebsrenten oberhalb des Freibetrags von rund 187,25 € pro Monat (Wert 2025, steigt jährlich) fällt der volle KV-Beitragssatz an, also Arbeitnehmer- plus Arbeitgeberanteil, dazu der volle Pflegebeitrag. Das kann die Rendite der bAV spürbar drücken und gehört in jede ehrliche Rechnung.
Die SV-Ersparnis kostet später etwas gesetzliche Rente
Weil 2.400 € pro Jahr nicht in die Rentenversicherung fließen, sammeln Sie geringfügig weniger Entgeltpunkte. Auch Krankengeld, Elterngeld und Arbeitslosengeld bemessen sich am reduzierten Brutto. Der bAV-Vorteil überwiegt meist, aber es ist kein Geschenk ohne Gegenposten.
Das Wichtigste
- § 3 Nummer 63 EStG stellt Beiträge bis zu einem Anteil der Beitragsbemessungsgrenze von 101.400 Euro steuerfrei
- Sozialversicherungsfrei ist nur die Hälfte des steuerfreien Betrags
- Die Betriebsrente ist in der Auszahlung voll steuerpflichtig
- Auf Versorgungsbezüge fallen nach § 229 SGB V eigene Krankenkassenbeiträge an
- Entgeltumwandlung unterhalb der Beitragsbemessungsgrenze mindert die gesetzliche Rente
Quellen
Zuletzt geprüft: 28. Juli 2026