Kleinunternehmerregelung: für wen sie sich lohnt

Wie die Regelung funktioniert

§ 19 UStG stellt die Umsätze steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr eine im Gesetz genannte Grenze nicht überschritten hat und im laufenden Jahr eine zweite, höhere Grenze nicht überschreitet. Die genauen Beträge stehen in § 19 Absatz 1 Satz 1 UStG und wurden zuletzt geändert, prüfen Sie sie dort im Originaltext nach.

Zwei Punkte werden oft übersehen. Erstens: Wird die Grenze für das laufende Jahr unterjährig überschritten, endet die Befreiung ab diesem Umsatz, nicht erst im Folgejahr. Zweitens: Der Gesamtumsatz nach § 19 Absatz 2 UStG wird nach vereinnahmten Entgelten berechnet, Verkäufe von Anlagevermögen bleiben außer Ansatz.

Kleinunternehmer oder Regelbesteuerung

Die Entscheidung ist keine Glaubensfrage, sondern eine Rechenaufgabe. Stellen Sie die erwartete Vorsteuer aus Investitionen dem Preisvorteil bei Privatkunden gegenüber, etwa mit dem Mehrwertsteuer-Rechner.

Der Verzicht und seine Bindung

Sie können nach § 19 Absatz 3 UStG gegenüber dem Finanzamt unwiderruflich erklären, dass Sie auf die Befreiung verzichten und zur Regelbesteuerung wechseln. Diese Erklärung bindet Sie mindestens fünf Kalenderjahre. Danach ist ein Widerruf mit Wirkung ab dem Beginn eines folgenden Kalenderjahres möglich.