Modul 4: Einnahmen-Überschuss-Rechnung und BetriebsausgabenModul 4 · Lektion 2 von 3
Betriebsausgaben: was Sie absetzen können und was nicht
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Betriebsausgaben sind nach § 4 Absatz 4 EStG alle Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Der Katalog in § 4 Absatz 5 EStG nimmt einige davon wieder aus, etwa Geschenke oberhalb einer dort genannten Grenze und einen Teil der Bewirtungskosten.
Das Kriterium ist die betriebliche Veranlassung
§ 4 Absatz 4 EStG definiert Betriebsausgaben denkbar weit: Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Es kommt nicht darauf an, ob eine Ausgabe notwendig, üblich oder zweckmäßig war. Das Finanzamt prüft die Veranlassung, nicht die Klugheit der Entscheidung.
Bei gemischt genutzten Gegenständen wird aufgeteilt, sofern sich ein objektiver Maßstab finden lässt. Ein Laptop, der zu zwei Dritteln beruflich genutzt wird, ist zu zwei Dritteln Betriebsausgabe. Ohne Aufteilungsmaßstab bleibt der Abzug ganz aus.
Typische Betriebsausgaben und ihre Besonderheiten
| Ausgabe | Abziehbar | Besonderheit |
|---|---|---|
| Miete für Betriebsräume | ja | voll, wenn ausschließlich betrieblich |
| Arbeitszimmer und Homeoffice | ja, eingeschränkt | eigene Regeln in § 4 Absatz 5 Nummer 6b und 6c EStG |
| Fachliteratur, Software, Weiterbildung | ja | voll |
| Bewirtung von Geschäftspartnern | teilweise | gekürzt nach § 4 Absatz 5 Nummer 2 EStG |
| Geschenke an Geschäftspartner | nur bis zur Grenze des § 4 Absatz 5 Nummer 1 EStG | darüber vollständig nicht abziehbar |
| Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte | ja, begrenzt | über die Entfernungspauschale, § 4 Absatz 5 Nummer 6 EStG |
| Verpflegung auf Geschäftsreisen | ja, pauschal | nur mit den gesetzlichen Pauschalen, keine Belege |
| Geldstrafen und Bußgelder | nein | § 4 Absatz 5 Nummer 8 EStG |
Ohne Beleg kein Abzug
Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten gelten auch für die Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Bewirtungsaufwendungen und Geschenke sind nach § 4 Absatz 7 EStG einzeln und getrennt von den übrigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen, sonst entfällt der Abzug auch dann, wenn die Ausgabe betrieblich war.
Was in Ihrem Fall abziehbar ist, sortiert der Absetzbar-Checker. Die Pauschalen für Homeoffice und Verpflegung liefern der Homeoffice-Rechner und der Verpflegungsmehraufwand-Rechner.
Selbst ausrechnen
Die Zahlen oben sind ein Beispiel. Hier rechnen Sie Ihren eigenen Fall.
§Absetzbarkeits-Check 2026
Amtliche Sätze 2026Das Wichtigste
- Maßstab ist die betriebliche Veranlassung, nicht die Notwendigkeit
- § 4 Absatz 5 EStG nimmt bestimmte Ausgaben ganz oder teilweise vom Abzug aus
- Gemischt genutzte Gegenstände werden nach einem objektiven Maßstab aufgeteilt
- Bewirtung und Geschenke brauchen eine getrennte Aufzeichnung, § 4 Absatz 7 EStG
Kurz geprüft
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Was macht eine Ausgabe zur Betriebsausgabe?
Quellen
Zuletzt geprüft: 28. Juli 2026