Witwensplitting: Todesjahr, Folgejahr und Steuerklasse unterscheiden

Das sogenannte Witwen- oder Witwersplitting kann im Kalenderjahr nach dem Tod des Ehepartners den Splittingtarif ermöglichen, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen im Todeszeitpunkt erfüllt waren. Das Todesjahr selbst ist davon zu unterscheiden. Die laufende Steuerklasse, die Veranlagungsart und die Besteuerung einer Hinterbliebenenrente sind ebenfalls getrennte Fragen. Dieser Ratgeber zeigt mit dem Tarif 2026, wie groß der Splittingvorteil bei verschiedenen Einkommen ist, was im Todesjahr gilt und welche Pflichten Hinterbliebene gegenüber dem Finanzamt übernehmen.

Was gilt bei einem Todesfall im Jahr 2026?

Die Tabelle beschreibt die zeitliche Systematik. Sie rechnet keine Steuer für 2027 mit dem Tarif 2026. Wiederheirat und andere Veränderungen können eine eigene Einordnung erfordern. Das Splitting im Folgejahr ist keine Zusammenveranlagung: Es wird nur Ihr eigenes Einkommen erfasst, aber nach dem günstigeren Tarif besteuert.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting; § 26 EStG: Ehegattenveranlagung; § 38b EStG: Steuerklassen

Welche Voraussetzungen dürfen nicht fehlen?

Im Todeszeitpunkt müssen die maßgeblichen Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 EStG vorgelegen haben. Dazu gehören insbesondere die gesetzlichen Anforderungen an die unbeschränkte Steuerpflicht beider Ehegatten und das nicht dauernde Getrenntleben. Nicht jede verwitwete Person erhält deshalb automatisch unabhängig von ihren Verhältnissen dieselbe Tarifbegünstigung.

Eingetragene Lebenspartnerschaften werden im Einkommensteuerrecht nach den entsprechenden Gleichstellungsregeln behandelt. Bei grenzüberschreitenden Konstellationen müssen die steuerlichen Voraussetzungen zusätzlich geprüft werden. Heiraten Sie im Folgejahr erneut und erfüllen mit dem neuen Ehegatten die Voraussetzungen der Zusammenveranlagung, kommt die gemeinsame Veranlagung mit dem neuen Ehegatten in Betracht, nicht das Witwensplitting.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting; § 26 EStG: Ehegattenveranlagung

Wie groß ist der Splittingvorteil im Folgejahr?

Die Tabelle vergleicht für vier zu versteuernde Einkommen die Einkommensteuer nach dem Grundtarif mit dem Splittingtarif. Gerechnet wird mit dem Tarif 2026 nach § 32a EStG: Beim Splitting wird die Steuer auf das halbe Einkommen berechnet und verdoppelt.

Der Vorteil wächst mit dem Einkommen, weil der doppelte Grundfreibetrag und die flachere Progression stärker wirken. Solidaritätszuschlag fällt in diesen Beispielen nicht an; beim Grundtarif liegt er bei 70.000 Euro Einkommen bei 0,00 Euro. Kirchensteuer und die Tarifwerte des Jahres 2027 sind nicht enthalten. Das Beispiel ersetzt nicht die Prüfung, ob das Splitting im konkreten Jahr anwendbar ist.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting

Was gilt für die Steuererklärung im Todesjahr?

Für das Todesjahr können Sie grundsätzlich noch die Zusammenveranlagung mit dem verstorbenen Ehegatten wählen. Dann werden beide Einkommen zusammengerechnet und nach dem Splittingtarif besteuert. Bei unterschiedlich hohen Einkommen ist das regelmäßig günstiger als die Einzelveranlagung.

Einkünfte der verstorbenen Person zählen nur bis zum Todestag zu ihrem Einkommen. Einnahmen danach, etwa Mieten aus geerbten Wohnungen, sind Einkünfte der Erben. Als Erbe sind Sie außerdem verpflichtet, eine noch ausstehende Steuererklärung der verstorbenen Person abzugeben, und haften für deren Steuerschulden mit dem Nachlass.

Quellen: § 26 EStG: Ehegattenveranlagung; § 45 AO: Gesamtrechtsnachfolge

Wie wird die Witwenrente besteuert?

Die Hinterbliebenenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung ist mit dem Besteuerungsanteil steuerpflichtig, der sich nach dem Rentenbeginn richtet. Folgt die Witwenrente unmittelbar auf eine Rente der verstorbenen Person, wird für den Besteuerungsanteil deren Rentenbeginn zugrunde gelegt. Das führt oft zu einem niedrigeren steuerpflichtigen Anteil als bei einem Rentenbeginn im Todesjahr.

In den ersten drei Kalendermonaten nach dem Sterbemonat zahlt die Rentenversicherung die Witwenrente im sogenannten Sterbevierteljahr in Höhe der vollen Rente des Verstorbenen. Danach wird eigenes Einkommen oberhalb eines Freibetrags angerechnet. Die Rentenversicherung meldet die Beträge an das Finanzamt; kontrollieren Sie die Rentenbezugsmitteilung in Ihrer Steuererklärung.

Quellen: § 22 EStG: Renten; § 67 SGB VI: Rentenartfaktor

Was ändert sich steuerlich bei Kindern?

Ist ein Elternteil verstorben, erhält der überlebende Elternteil die vollen Freibeträge für Kinder, also 9.756 Euro je Kind statt der Hälfte. Für Kindergeldberechtigte prüft das Finanzamt wie bisher, ob Kindergeld oder Freibetrag günstiger ist; mit dem Grundtarif ab dem zweiten Jahr nach dem Tod kann der Freibetrag häufiger den Ausschlag geben.

Leben Sie mit Kindern allein, kommt der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende in Betracht, im Lohnsteuerabzug über Steuerklasse II. Voraussetzung ist, dass keine weitere volljährige Person im Haushalt lebt, für die kein Kindergeld gezahlt wird. Eine Halbwaisenrente ist Einkommen des Kindes und wird bei ihm besteuert, nicht bei Ihnen. Kindergeld läuft nach einem Todesfall weiter, muss aber gegebenenfalls auf den überlebenden Elternteil umgestellt werden, wenn es bisher an den verstorbenen Elternteil gezahlt wurde.

Quellen: § 32 Abs. 6 EStG: Freibeträge für Kinder; § 24b EStG: Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

Was sollten Sie für Erklärung und Lohnabrechnung klären?

• Todesdatum und gemeinsame steuerliche Verhältnisse dokumentieren.
• Einkünfte beider Personen im Todesjahr zusammentragen.
• Im Folgejahr die besondere Tarifregel in der Erklärung prüfen.
• ELStAM und verwendete Steuerklasse mit Finanzamt bzw. Lohnabrechnung abstimmen.
• Hinterbliebenenrente mit ihren eigenen steuerlichen Mitteilungen erfassen.
• Offene Steuerbescheide und Erstattungsansprüche der verstorbenen Person sichten.

Ein bestimmter Lohnsteuerabzug garantiert nicht automatisch die richtige endgültige Jahressteuer. Wer als Arbeitnehmer im Folgejahr noch Steuerklasse III hat, aber Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug bezieht, etwa eine Witwenrente, muss mit einer Nachzahlung rechnen. Bewahren Sie auch die Bescheide der Rentenversicherung auf, insbesondere wenn eine Rente auf eine vorherige Rente der verstorbenen Person folgt.

Hat das Finanzamt für das Ehepaar Einkommensteuer-Vorauszahlungen festgesetzt, etwa wegen Mieteinnahmen oder einer selbstständigen Tätigkeit der verstorbenen Person, sollten Sie eine Anpassung beantragen. Die Vorauszahlungen richten sich nach den bisherigen gemeinsamen Einkünften und fallen nach dem Todesfall häufig zu hoch aus.

Quellen: § 38b EStG: Steuerklassen; § 22 EStG: Renten; § 37 EStG: Einkommensteuer-Vorauszahlung

Häufige Fragen

Wie lange gilt das Witwensplitting?

Für das Todesjahr ist die Zusammenveranlagung möglich, im Folgejahr der besondere Splittingtarif für Verwitwete. Ab dem zweiten Jahr nach dem Tod gilt grundsätzlich der Grundtarif.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting; § 26 EStG: Ehegattenveranlagung

Welche Steuerklasse habe ich nach dem Tod meines Ehepartners?

Im Todesjahr und im Folgejahr regelmäßig Steuerklasse III, danach Steuerklasse I oder bei Alleinerziehenden gegebenenfalls II.

Quellen: § 38b EStG: Steuerklassen

Muss ich für meinen verstorbenen Ehepartner eine Steuererklärung abgeben?

Als Erbe übernehmen Sie seine steuerlichen Pflichten. Für das Todesjahr können Sie eine gemeinsame Erklärung mit Zusammenveranlagung abgeben, sofern die Voraussetzungen vorlagen.

Quellen: § 26 EStG: Ehegattenveranlagung; § 45 AO: Gesamtrechtsnachfolge

Wie viel bringt das Witwensplitting?

Das hängt vom Einkommen ab. Mit dem Tarif 2026 beträgt der Vorteil bei 40.000 Euro zu versteuerndem Einkommen 4.069 Euro und bei 70.000 Euro 6.924 Euro im Jahr.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting

Ist die Witwenrente steuerpflichtig?

Ja, mit dem Besteuerungsanteil nach Rentenbeginn. Folgt sie auf eine Rente des Verstorbenen, gilt dessen Rentenbeginn für den Besteuerungsanteil.

Quellen: § 22 EStG: Renten

Passende Rechner und nächste Schritte

• Einkommensteuertarif berechnen
• Witwenrente steuerlich einordnen
• Erbschaftsteuer für Ehegatten prüfen
• Rentenbesteuerung berechnen

Quellen und Berechnungsgrundlage

Die Beispiele beziehen sich auf 2026, soweit beim jeweiligen Beispiel kein anderes Jahr genannt ist. Hypothetische Eingaben sind als solche gekennzeichnet. Allgemeine Information; keine individuelle Steuerberatung.

• § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting
• § 26 EStG: Ehegattenveranlagung
• § 38b EStG: Steuerklassen
• § 22 EStG: Renten
• § 45 AO: Gesamtrechtsnachfolge
• § 67 SGB VI: Rentenartfaktor
• § 32 Abs. 6 EStG: Freibeträge für Kinder
• § 24b EStG: Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
• § 37 EStG: Einkommensteuer-Vorauszahlung