Witwenrente versteuern: Rentenfreibetrag, Beiträge und Anrechnung

Eine gesetzliche Witwen- oder Witwerrente kann einkommensteuerpflichtig sein. Davon getrennt sind Kranken- und Pflegebeiträge sowie eine mögliche Einkommensanrechnung auf die Rente. Bei einer Folgerente kann für den Besteuerungsanteil die vorherige Rente der verstorbenen Person relevant sein. Eine Tabelle nur nach dem Beginn Ihrer Hinterbliebenenrente kann deshalb zum falschen Ergebnis führen. Dieser Ratgeber rechnet die Folgerenten-Regel an einem Beispiel durch und zeigt, wie der Freibetrag bei der Einkommensanrechnung funktioniert.

Welche drei Rechnungen dürfen Sie nicht vermischen?

Ein Freibetrag bei der rentenrechtlichen Einkommensanrechnung ist nicht der steuerliche Grundfreibetrag. Ein steuerfreier Rentenanteil ist wiederum nicht automatisch von Sozialbeiträgen befreit.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten; § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung

Wie hoch ist die Witwenrente überhaupt?

Die große Witwen- oder Witwerrente beträgt nach dem heute üblichen Recht 55 Prozent der Rente, die der verstorbenen Person zugestanden hätte. Voraussetzung ist unter anderem, dass Sie ein Kind erziehen, erwerbsgemindert sind oder eine Altersgrenze erreicht haben, die bis 2029 schrittweise auf 47 Jahre steigt. Andernfalls gibt es die kleine Witwenrente mit 25 Prozent, begrenzt auf 24 Monate.

In den ersten drei Monaten nach dem Tod, dem Sterbevierteljahr, wird die Rente in Höhe der vollen Versichertenrente gezahlt, und eigenes Einkommen wird nicht angerechnet. Den Antrag auf den Vorschuss für diese Zeit stellen Sie über den Renten Service der Deutschen Post innerhalb von 30 Tagen.

Quellen: § 46 SGB VI: Witwenrente; § 67 SGB VI: Rentenartfaktor

Warum reicht das Kalenderjahr des neuen Bescheids nicht?

Bei gesetzlichen Renten richtet sich die steuerliche Behandlung nach § 22 EStG. Folgt eine Rente aus derselben Versicherung auf eine vorherige Rente, wird das Jahr des Rentenbeginns rechnerisch um die Laufzeit der vorherigen Rente zurückverlegt, höchstens bis 2005. Das betrifft Hinterbliebenenrenten, denen bereits eine Rente der verstorbenen Person vorausging.

Beispiel: Der verstorbene Ehemann bezog vom 1. Januar 2014 bis Ende Dezember 2025 Altersrente, also 12 volle Jahre. Die Witwenrente beginnt 2026. Maßgeblich ist dann das Jahr 2014 mit einem Besteuerungsanteil von 68 Prozent statt 84 Prozent für einen Rentenbeginn 2026.

Nutzen Sie daher die steuerliche Leistungsmitteilung des Rententrägers und den tatsächlichen Verlauf. Eine grobe Jahrgangstabelle ist ohne die Folgerentenprüfung keine zuverlässige Antwort auf Ihre persönliche Besteuerung.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten

Wie viel Steuer macht die Folgerenten-Regel aus?

Modell: Witwenrente 900 Euro im Monat, dazu eine eigene Altersrente von 1.300 Euro mit Beginn 2023 (82,5 Prozent). Abgezogen werden der Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 Euro und der Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 Euro; Kranken- und Pflegebeiträge sind vereinfachend nicht abgezogen.

Die Folgerenten-Regel senkt die Einkommensteuer im Modell um 433 Euro im Jahr. Weil der tatsächliche Steuerbescheid Beiträge und weitere Abzüge berücksichtigt, fällt die Steuer dort niedriger aus; die Richtung des Effekts bleibt aber gleich.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten

Welche Beiträge gehen von der Witwenrente ab?

Auf eine gesetzliche Witwenrente zahlen Sie wie auf eine eigene gesetzliche Rente die Hälfte des Krankenversicherungsbeitrags; die andere Hälfte trägt die Rentenversicherung. Den Pflegebeitrag tragen Sie allein. Bei 900 Euro Witwenrente, durchschnittlichem Zusatzbeitrag und Elterneigenschaft sind das rund 78,75 Euro Krankenversicherung und 32,40 Euro Pflegeversicherung im Monat.

Beides wird direkt von der Rente einbehalten und ist als Sonderausgabe steuerlich abziehbar. Wer bereits eine eigene Rente bezieht, zahlt Beiträge auf beide Renten, wobei für die Summe die Beitragsbemessungsgrenze gilt. Wer privat krankenversichert ist, kann beim Rententräger einen Zuschuss zur Krankenversicherung beantragen. Kinderlose ab 23 Jahren zahlen in der Pflegeversicherung zusätzlich den Kinderlosenzuschlag.

Quellen: § 249a SGB V: Beitragstragung bei Rentenbezug; § 106 SGB VI: Zuschuss zur Krankenversicherung

Wie funktioniert ein festgestellter Rentenfreibetrag?

Reines Modell: Für eine Rente von jährlich 12.000 Euro ist ein steuerfreier Rentenbetrag von 2.000 Euro zutreffend festgestellt. Dann bleiben zunächst 10.000 Euro als steuerpflichtiger Rentenanteil vor weiteren Abzügen. Steigt dieselbe Jahresrente später regulär auf 12.600 Euro und bleibt der festgestellte Freibetrag unverändert, steigt dieser Anteil auf 10.600 Euro.

Der steuerfreie Teil wird als fester Eurobetrag im Jahr nach dem Rentenbeginn festgeschrieben. Rentenerhöhungen sind deshalb voll steuerpflichtig. Ob Einkommensteuer anfällt, hängt anschließend von sämtlichen Einkünften und zulässigen Abzügen ab.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten

Wie viel eigenes Einkommen wird auf die Witwenrente angerechnet?

Eigenes Einkommen mindert die Witwenrente nur, soweit es einen Freibetrag übersteigt. Dieser beträgt das 26,4-Fache des aktuellen Rentenwerts, beim Rentenwert von 42,52 Euro also 1.122,53 Euro netto im Monat, zuzüglich 238,11 Euro für jedes waisenrentenberechtigte Kind. Vom übersteigenden Betrag werden 40 Prozent angerechnet.

Beispiel: Anrechenbares Nettoeinkommen 1.600 Euro im Monat, kein Kind. 477,47 Euro liegen über dem Freibetrag, die Witwenrente sinkt um 190,99 Euro im Monat. Das Nettoeinkommen wird dabei nicht aus der Lohnabrechnung übernommen, sondern mit gesetzlichen Pauschalabzügen aus dem Bruttoeinkommen ermittelt. Der Freibetrag steigt mit jeder Rentenanpassung zum 1. Juli.

Quellen: § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung; § 18b SGB IV: Höhe des zu berücksichtigenden Einkommens

Welche Unterlagen klären Ihren Fall?

• Bescheid über die Hinterbliebenenrente und frühere Rentenbescheide der verstorbenen Person.
• Jährliche steuerliche Leistungsmitteilung.
• Bescheid zur Einkommensanrechnung, falls vorhanden.
• Nachweise über Kranken- und Pflegebeiträge sowie weitere Einkünfte.
• Steuerunterlagen zum Todesjahr und Folgejahr.

Prüfen Sie im Todesjahr und im Folgejahr auch die veranlagungsrechtlichen Besonderheiten, insbesondere das mögliche Witwen-/Witwersplitting. Diese Tarifregel ist wieder etwas anderes als die Besteuerung der Rente selbst.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten; § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung; § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting

Häufige Fragen

Muss ich meine Witwenrente versteuern?

Ja, mit ihrem Besteuerungsanteil. Ob tatsächlich Steuer anfällt, hängt davon ab, ob Witwenrente, eigene Rente und weitere Einkünfte zusammen über dem Grundfreibetrag liegen.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten

Welcher Besteuerungsanteil gilt für die Witwenrente?

Bezog die verstorbene Person bereits eine Rente, wird deren Laufzeit vom Beginnjahr der Witwenrente abgezogen. Nach zwölf Jahren Vorlaufzeit gilt bei Beginn 2026 der Anteil von 2014, also 68 statt 84 Prozent.

Quellen: § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten

Wie hoch ist der Freibetrag bei der Einkommensanrechnung?

Das 26,4-Fache des aktuellen Rentenwerts, derzeit 1.122,53 Euro netto im Monat, plus 238,11 Euro je waisenrentenberechtigtem Kind. Darüber werden 40 Prozent angerechnet.

Quellen: § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung

Was ist das Sterbevierteljahr?

In den ersten drei Monaten nach dem Tod wird die Witwenrente in Höhe der vollen Rente der verstorbenen Person gezahlt, ohne Einkommensanrechnung.

Quellen: § 46 SGB VI: Witwenrente

Gibt es nach dem Tod des Partners steuerliche Erleichterungen?

Im Todesjahr und im Folgejahr kann der Splittingtarif weiter angewendet werden. Das betrifft den Steuertarif, nicht die Besteuerung der Rente selbst.

Quellen: § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting

Wird meine eigene Altersrente auf die Witwenrente angerechnet?

Ja, eine eigene Rente zählt zum anrechenbaren Einkommen. Angerechnet werden 40 Prozent des Nettobetrags, der über dem Freibetrag liegt, nicht die ganze Rente.

Quellen: § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung; § 18b SGB IV: Höhe des zu berücksichtigenden Einkommens

Passende Rechner und nächste Schritte

• Rentenbesteuerung mit passenden Daten überschlagen
• Witwensplitting im Todesjahr und Folgejahr
• Abzüge einer Betriebsrente

Quellen und Berechnungsgrundlage

Die Beispiele beziehen sich auf 2026, soweit beim jeweiligen Beispiel kein anderes Jahr genannt ist. Hypothetische Eingaben sind als solche gekennzeichnet. Allgemeine Information; keine individuelle Steuerberatung.

• § 22 EStG: Gesetzliche Renten und Folgerenten
• § 97 SGB VI: Einkommensanrechnung
• § 32a Abs. 6 EStG: Verwitwetensplitting
• § 46 SGB VI: Witwenrente
• § 67 SGB VI: Rentenartfaktor
• § 18b SGB IV: Höhe des zu berücksichtigenden Einkommens
• § 249a SGB V: Beitragstragung bei Rentenbezug
• § 106 SGB VI: Zuschuss zur Krankenversicherung